Только что вернулся с митапа Double CryptoNight и решил написать по горячим следам. Было много народу, один чувак был даже из тех, кто никогда не покупал биткоины, а одним из последних получил награду в 50 биткоинов за блок.

Самым жарким было обсуждение того, как платить налоги. Куча народу торгует, но не очень понимает, как и что платить. Докладчицу завалили вопросами и ещё 2 часа после окончания не отпускали домой.

Итого на текущий момент (28.05.2018) в Австрии действуют такие правила:

1. Самый простой случай, когда вы купили биткоины за евро по цене Х, а продали по цене Y. Тут работает такое правило: если между моментом покупки и моментом продажи прошло более года, никаких налогов платить не надо. Если прошло меньше года, вам нужно заплатить так называемый налог на спекуляцию (Sondersteuersatz) — разницу между курсом покупки и продажи. Сейчас он составляет 27.5%. Официального источника курсов нет, но можно использовать данные с coinmarketcap, поскольку его проще всего проверить. Разумеется, если вы продали в минус, платить ничего не надо.
2. Пускай вы делали в течение нескольких лет несколько покупок и несколько продаж, но всё это в паре биткоин — евро. В этом случае вы должны использовать модель FIFO, то есть при продаже считать, что вы продаёте из запасов, которые купили первыми. Дальше считаете, сколько дней прошло между покупкой и продажей и пользуетесь правилом из пункта 1.
3. Майнинг. Майнинг в любой форме — соло, пулы, облачный майнинг (но не минтинг и не лизинг) — облагается лишь налогом на прибыль, но сами заработанные биткоины не облагаются НДС. При этом ресурсы, которые вы потратили (электроэнергия, покупка контракта на облачный майнинг), нельзя внести в затраты.
4. Эйрдропы. Считаются так, как будто вы купили криптовалюту по цене 0 евро. То есть опять же если вы её в течение года продаёте или меняете, 27.5% извольте заплатить
5. Обмен одной криптовалюты на другую. Самая весёлая тема. В отличие от Голландии и Словении, где эта деятельность освобождена от налогов, в Австрии на этот обмен действуют те же правила, что и в пункте 1. То есть если вы обмениваете валюту друг на друга чаще чем раз в год, то платите Sondersteuersatz. Это же применимо, если вы купили биткоины только, чтобы на следующий день купить на них монеро.
6. Если вы меняете валюту довольно часто, учёт торговли создаёт гигантскую головную боль. На данный момент есть два коммерческих инструмента, помогающих собрать данные и посчитать налоги за вас. CoinTracking — самый известный продукт и изначально заточенный под США и BlockPit, новый продукт, создающийся специально под Австрию и Германию. Вам нужно дать им API-ключи от бирж, на которых вы торговали, и они создадут отчёт с учётом всего.
7. Баунти и любая другая активность, когда за какие-то ваши активные действия вы получили криптовалюту, облагается налогом на прибыль (зависит от того, сколько денег в год вы уже заработали).
8. Привлечение средств для ICO. Тут отдельная долгая история, я только запомнил, что личные вложения и привлечённые средства из-за границы не облагаются налогом, но есть куча нюансов. В целом, не похоже, что Австрия — рай для ICO.

Ещё один весёлый вопрос, как подтвердить ваши криптовалютные доходы. Тут всё проработано чуть менее чем никак. Примерные гайдлайны:

• Для майнинга и минтинга достаточно будет иметь id транзакций.
• Для обмена на бирже достаточен скриншот с аккаунта. Да, его можно подделать, но если вы прошли KYC, то биржа в теории должна будет направить отчёт в налоговый орган вашей страны. Децентрализованные биржи типа Waves и Bitshares в этом смысле создают интересный кейс.
• Если вы купили биткоины с рук, то достаточно, что продавец напишет вам расписку, что он вам продал.
• Если вы работали с анонимной криптовалютой, то тут вообще неясно как подтверждать.
• Самый плохой вариант, когда вы торговали когда-то давно, и у вас нет никакой информации по транзакциям. Что в этом случае делать, толком неясно.

Вообще всё это выглядит очень сыро и на костылях. Ощущение, что налоговая в панике и хочет, чтобы вы принесли хоть что-то. Способов подделать источник тоже пока что навалом. Также налоговая вроде как не будет придираться, если у вас примерно сходятся цифры и нету больших дырок. С другой стороны может это всё замануха, чтобы потом как следует оштрафовать всех, кто пришёл подаваться, но я надеюсь, что Австрия в этом смысле благоразумна.

Также интересный вопрос, а как насчёт покупки товаров и услуг за крипту. Закон говорит, что это работает так, как будто вы перевели по курсу в евро и оплатили в евро. То есть НДС и всё такое. Ничего удивительного, они пытаются встроить биткоин в свою систему мира.

В целом система мне не нравится. Особенно в части обмена одной криптовалюты на другую — во-первых это очень трудно учитывать, во-вторых обмен далеко не всегда делается для получения выгоды. Например, если сайт принимает Monero, и вы его купили специально для этого за биткоины, неясно, почему это должно считаться торговлей. Это примерно, как требовать налог за то, что вы покупаете товары в долларах (хотя в законе чётко написано, что криптовалюта не приравнивается к иностранной валюте)

Я пока вижу два варианта глобального развития событий

1. Победа налоговых. Биржи будут отчитываться перед налоговыми всех стран. Разовьются сервисы для расчёта налогов. Децентрализованные биржи будут объявлены нелегальными (так как не отчитываются и не имеют KYC), использование анонимной криптовалюты запретят. Де факто у каждого кошелька можно будет каким-то образом вычислить владельца (через внешний сервис или базу). Кошельки с неизвестными владельцами нельзя будет использовать для покупки товаров в легальных магазинах.
2. Победа технологии. Смотря, какой геморрой с расчётом налогов уже сейчас есть, налоговые откажутся отслеживать переводы из одной криптовалюты в другую из-за чрезмерной сложности проверки и невозможности учесть все нюансы (atomic swap, lightning network, DEX). Даже если они сделают какие-то автоматизированные тулзы, криптовалютные протоколы будут меняться настолько быстро, что они не будут за ними успевать. Единственные облагаемые налогом операции будет перевод криптовалюты в фиат (налог на прирост капитала) и покупка услуг/товаров (НДС). Ну и конечно оказание услуг официально за биткоины. Идентифицировать покупателей магазинам, принимающим биткоины, будет необязательно.

Второй вариант наиболее благоразумный и удобный для развития. Но учитывая последние тенденции, когда государства хотят всё про вас знать, я более склоняюсь к первому варианту, что в конце концов блокчейн станет лишь удобным способом для государств следить за вашими финансами и дотошно знать, что, когда и у кого вы купили.

Закон про крипту: https://www.bmf.gv.at/steuern/kryptowaehrung_Besteuerung.html
Спец по налогам по крипте (если у вас какой-то тяжёлый случай или ICO): https://www.crypto-tax.at/
Автоматизированный сервис для расчёта налогов: https://blockpit.io/